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小光雖然文化程度不高，但是很有經(jīng)營頭腦，他開的建筑公司在當?shù)乜梢孕∮忻麣?/span>。這天小光約小盈出去吃飯，酒飽飯足后，小光表示像這樣的應酬費用每年都需要好幾百萬，知道小盈現(xiàn)在是代賬公司的，便想讓小盈幫他籌劃以下。

飯后，小盈跟著小光去到了他的辦公室，查看了業(yè)務招待費相關憑證，發(fā)現(xiàn)小光的建筑公司2020年營業(yè)收入為30000萬元，但將員工開會、加班用餐在內(nèi)的所有餐費320萬元全部記入了業(yè)務招待費。于是讓小光叫公司財務總監(jiān)組織人員對所有餐費仔細甄別真實用途，建議分類整理列入相應科目。通過一個小時的甄別和調(diào)整，應列業(yè)務招待費180萬元、會議費76萬元、職工福利費64萬元。小盈建議:“按照你們公司實際情況，如果將會議費、職工福利費等單獨核算，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額稅前扣除，公司可以節(jié)省一些成本。”

【分析】

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年營業(yè)收入的0.5%;發(fā)生的會議費可全額扣除;發(fā)生的職工福利費在工資總額的14%以內(nèi)可據(jù)實扣除。在證據(jù)資料充分時，根據(jù)實際情況，合理分配費用額度，增加可抵扣范圍，是一種較為妥善的選擇。

　　【對比】

科目調(diào)整前，業(yè)務招待費扣除限額100萬元。

具體計算:

　　營業(yè)收入=30000x0.5%=150(萬元)。

　　業(yè)務招待費=320x60%=192(萬元)。

　　應調(diào)增應納所得稅額=(320-100)x25%=55(萬元)。

科目調(diào)整后，業(yè)務招待費扣除限額108萬元。

　　具體計算:

　　營業(yè)收入=30000x0.5%=150(萬元)。

　　業(yè)務招待費=180x60%=108(萬元)。

　　業(yè)務招待費調(diào)增應納所得稅額=(180-108)x25%=18(萬元)。

　　【結果】

　　調(diào)整后，在進行代理記賬時，企業(yè)可減少成本37萬元。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。