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出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)中國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。以下是對(duì)出口退稅的詳細(xì)解析：

一、出口退稅的意義

作為國(guó)際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國(guó)際雙重課稅。同時(shí)，出口退稅有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，是世界各國(guó)普遍采用的鼓勵(lì)外貿(mào)出口的政策措施。

二、出口退稅的種類

出口退稅一般分為兩種：

1. 退還進(jìn)口稅：即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅。
2. 退還已納的國(guó)內(nèi)稅款：即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。

三、出口退稅的條件

外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以下條件才能享受出口退稅政策：

1. 貨物范圍：必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。
2. 報(bào)關(guān)離境：必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物，包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。
3. 財(cái)務(wù)處理：必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故不能退（免）稅。
4. 收匯核銷：必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

此外，生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，還須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

四、出口退稅的流程

出口退稅的業(yè)務(wù)流程涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，包括證件送驗(yàn)、退稅登記申報(bào)與受理、退稅登記證的填發(fā)以及退稅登記的變更或注銷等。具體來(lái)說(shuō)：

1. 證件送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取：企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2. 退稅登記的申報(bào)和受理：企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，需按照登記表的要求填寫，并加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章。之后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，會(huì)受理登記。
3. 填發(fā)出口退稅登記證：稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，會(huì)按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)，并核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
4. 出口退稅的申報(bào)和辦理：企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，需要按月填報(bào)“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證。這些憑證經(jīng)過(guò)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核無(wú)誤后，會(huì)辦理退稅手續(xù)。

五、出口退稅的實(shí)例

以國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市清城區(qū)稅務(wù)局為例，該局為出口企業(yè)配備了“幫扶專員”，建立“個(gè)性化輔導(dǎo)”機(jī)制，深入企業(yè)走訪問(wèn)需，“面對(duì)面”為企業(yè)梳理現(xiàn)有出口退稅政策法規(guī)，“手把手”輔導(dǎo)企業(yè)應(yīng)享盡享出口退稅優(yōu)惠政策，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”幫助企業(yè)解決現(xiàn)實(shí)困難。同時(shí)，全面提速出口退稅辦理流程，為重點(diǎn)企業(yè)和困難企業(yè)開辟“綠色通道”，建立出口退稅專人專崗負(fù)責(zé)制，對(duì)出口退稅實(shí)行集中式、跟進(jìn)式管理，實(shí)現(xiàn)退稅從受理、審核到復(fù)審全流程一體化辦理，有效縮短企業(yè)資金回籠時(shí)間，助力出口企業(yè)快退快享。

綜上所述，出口退稅是我國(guó)鼓勵(lì)外貿(mào)出口的重要政策措施之一。通過(guò)退還出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，可以有效降低出口貨物的成本，提高其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，出口退稅的辦理流程也在不斷優(yōu)化和完善中，以更好地服務(wù)出口企業(yè)。